減稅小確幸！基本生活費增7千 3分鐘教你如何計算所得稅
財政部再度放送減稅紅包，將109年度綜所稅基本生活費調高至18.2萬元，預估將有205萬戶受益，又以扣除額較少、扶養人口數較多者最受惠，今年5月報稅即可適用。
今（2021）年5月報稅又有紅包可領！財政部第3度調高綜所稅基本生活費，一舉從108年度的17.5萬元，調升至109年度的18.2萬元，等於每人增加7千元，調幅為歷年之冠。財政部預估將有205萬戶受益，較108年度增加約27萬戶，減稅利益則高達96.57億元，較108年度增加25.51億元。
每年財政部所公布的基本生活費金額，是依《納稅者權利保護法》第4條規定，參照行政院主計總處公布的最近1年每人可支配所得中位數，以其60%做為全國統一的基本生活費數額。因108年度每人可支配所得中位數為302,887元，乘以60%後得出181,732元，取其整數即為18.2萬元。
基本生活費減去比較項目
有剩餘差額時才能扣除
基本生活費隨著《納稅者權利保護法》在2017年上路，立法目的是為了保障納稅人本人與受扶養親屬享有「符合人性尊嚴」的基本生活，因此針對基本生活費不予以課稅。
不過，在申報所得稅時，並不是直接將基本生活費扣除即可，而是必須先加計免稅額與規定的扣除額項目，若該數字低於基本生活費總額，才能扣除其差額，以下用3個公式來詳細說明。
第1步 計算基本生活費差額
基本生活費總額－基本生活費比較項目合計數＝基本生活費差額
基本生活費總額即每人基本生活費乘以家戶人口數，例如4口之家的基本生活費一共為72.8萬元（18.2×4＝72.8）。至於基本生活費比較項目，包含免稅額、標準或列舉扣除額（二擇一），以及儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧等5種特別扣除額。
須注意的是，在經過修法後，「薪資所得特別扣除額」和「財產交易損失特別扣除額」已被排除在比較項目之外。
第2步 計算綜合所得淨額
綜合所得總額－全部免稅額－全部扣除額－基本生活費差額＝綜合所得淨額
其中，綜合所得總額包含薪資、利息、營利、租賃、財產交易等收入，免稅額則分為未滿70歲每人8.8萬元、70歲以上每人13.2萬元，標準扣除額為單身者12萬元、有配偶者24萬元。
特別扣除額部分，儲蓄投資扣除額每戶上限為27萬元，薪資所得扣除額為每人20萬元、身心障礙扣除額為每人20萬元、教育學費扣除額為每人2.5萬元、幼兒學前扣除額為每人12萬元，去年起新增的長期照顧扣除額則為每人12萬元。
第3步 計算應納稅額
綜合所得淨額×適用稅率－累進差額＝應納稅額
所得稅率分為5%、12%、20%、30%、40%等5個級距，找出適用的級距後，便能計算出應納稅額。
扣除額少、扶養人口數多
節稅效益較佳
民眾一定很好奇，基本生活費的省稅效益到底有多大？從以下4個案例能得到解答。
案例1單身者
阿光今年29歲，單身，基本生活費為18.2萬元，免稅額8.8萬元、標準扣除額12萬元、儲蓄投資特別扣除額2萬元；將基本生活費減去比較項目後已沒有餘額（8.8＋12＋2＝22.8，18.2－22.8＝－4.6），因此阿光不能減除基本生活費差額。
案例2 3口年輕小家庭
承恩和秀妍育有1名5歲以下的小孩，一家3口的基本生活費共54.6萬元，免稅額26.4萬元、標準扣除額24萬元、儲蓄投資特別扣除額2萬元、幼兒學前特別扣除額12萬元；將基本生活費減去所有比較項目後，一樣沒有餘額可以再扣除（26.4＋24＋2＋12＝64.4，54.6－64.4＝－9.8）。由此可見，對3口年輕小家庭來說，基本生活費也無法帶來節稅效益。
案例3 4口中年家庭
阿進和玉婷育有2名就讀高中和國中的子女，一家4口的基本生活費共72.8萬元，免稅額35.2萬元、標準扣除額24萬元、儲蓄投資特別扣除額4萬元；將基本生活費減去比較項目後，差額為9.6萬元（35.2＋24＋4＝63.2，72.8－63.2＝9.6），因此阿進和玉婷的所得總額可以再減除9.6萬元。基本生活費為全家人帶來了不錯的節稅效果。
案例4 6口大家庭
阿勇和淑麗扶養阿勇年滿70歲的父母，與2名就讀大專院校的子女，一家6口的基本生活費共109.2萬元，免稅額61.6萬元（8.8×4＋13.2×2）、標準扣除額24萬元、儲蓄投資特別扣除額4萬元、教育學費特別扣除額為5萬元，由於阿勇的母親失智、須全日照護，又可再減除長期照顧特別扣除額12萬元。將基本生活費減去比較項目後，差額為2.6萬元（61.6＋24＋4＋5＋12＝106.6，109.2－106.6＝2.6），因此阿勇和淑麗的所得總額可再減除2.6萬元。
從上述4個案例可以得知，扣除額較少，或是扶養人口數較多者，通常可以得到較好的節稅效益。若是單身，或扶養人口少（如頂客族或僅扶養1名小孩），則通常無法利用基本生活費來節稅。
更多精彩內容，請鎖定2021年4月號《Money錢》
